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税法基础知识

投稿人:谷秀芬 2020-03-11 15:14:15 3059

文章摘要: 1.征税人——“征税”主体代表国家行使征税权的征税机关。包括各级税务机关、海关。2.纳税义务人(纳税人)——“纳税”主体依法“直接”负有纳税义务的自然人(包括个体经营者)、法人和其他组织。区别于:负税人——税收的最终承担

1.征税人——“征税”主体

代表国家行使征税权的征税机关。

包括各级税务机关、海关。

2.纳税义务人(纳税人)——“纳税”主体

依法“直接”负有纳税义务的自然人(包括个体经营者)、法人和其他组织。

区别于:负税人——税收的最终承担者

扣缴义务人——代缴

3.征税对象——课税对象

纳税的客体,也就是对什么征税,是区别不同税种的重要标志。

4.税目

是指税法中规定的征税对象的具体项目,是征税对象的具体化。

税目的制定方法:

列举法——具体列举征税对象(消费税)

概括法——按照商品大类或行业设计税目(增值税)

5.税率

税率是计算税额的尺度,反应了征税的深度,是税收法律制度中的核心要素。

我国现行的税率主要有:比例税率、定额税率、累进税率。

(1)比例税率,是指对同一征税对象,不论数量多少,数额大小均按同一比例征税的税率。

①单一比例税率:即对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。

②差别比例税率,即对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。

a.产品差别比例税率(增值税)

b.行业差别比例税率(企业所得税)

c.地区差别比例税率(城市维护建设税)

③幅度比例税率,指税法只规定一个具有上下限的幅度税率,具体税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以确定。

(2)定额税率(固定税额),是指对单位征税对象规定固定的税额,而不采取百分比的形式。

【说明】资源税自2016年7月1日起全面执行比例税率。

(3)累进税率是根据征税对象数额的大小,规定不同等级的税率。即征税对象数额越大,税率越高;数额越小,税率越低。一般多在收益课税中使用,有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种形式。

【注意】我国现行税法体系采用的累进税率形式只有超额累进税率、超率累进税率。

①超额累进税率:把征税对象按数额大小划分为若干个等级,每一等级规定一个税率,税率依次提高,每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算,将计算结果相加后得出应纳税款。

代表税种:个人所得税中的工资薪金所得

【举例】某纳税人本月应纳税所得额为8000元,其适用下表中所列的超额累进税率:

假设某三级超额累进税率表级数全月应纳税所得额(元)税率(%)15000(含)以下1025000~20000(含)20320000以上30【正确答案】该纳税人本月应纳税额=5000×10%+3000×20%=1100(元)

②超率累进税率指以征税对象数额的相对率划分若干级距,分别规定相应的差别税率,相对率每超过一个级距的,对超过的部分就按高一级的税率计算征税。

代表税种:土地增值税

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