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劳务报酬个人所得税计算方法_附税率表

投稿人:小商君 2016-11-29 15:30:00 2345

文章摘要: 劳务报酬个人所得税计算方法_附税率表!自从改革开放之后,百业待兴,很多人并不满足于大锅饭,因此社会上就出现了很多具有高智力具备独立能力的劳动人群,这就是自由职业者,他们大多以个人身份对外提供劳务,税法规定,个人提供劳务取

    劳务报酬个人所得税计算方法_附税率表!自从改革开放之后,百业待兴,很多人并不满足于大锅饭,因此社会上就出现了很多具有高智力具备独立能力的劳动人群,这就是自由职业者,他们大多以个人身份对外提供劳务,税法规定,个人提供劳务取得的报酬是有支付方代扣代缴个人所得税,下面小编详细讲解劳务报酬个人所得税计算方法,稿酬个人所得税计算,还提供劳务报酬个人所得税税率表。
    
    劳务报酬个人所得税计算方法
    
    (一)个人提供劳务取得含税劳务报酬(即税前劳务报酬)所得个人所得税的计算
    
    1、应纳税所得额的确认
    
    1.1含税劳务报酬所得不超过4000元的,应纳税所得额=含税劳务报酬所得-800;
    
    1.2含税劳务报酬所得超过4000元的,应纳税所得额=含税劳务报酬所得×(1-20%)。
    
    2、个人所得税应纳税额的计算
    
    个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
    
    注:按照应纳税所得额查对应适用税率和速算扣除数
    
    (二)个人提供劳务取得不含税劳务报酬(即税后劳务报酬)所得个人所得税的计算
    
    个人为企业提供劳务,双方约定的劳务报酬更多情况是一个税后支付额,即企业支付给个人的劳务报酬是个人的税后所得,因此,企业必须将税后所得转换为税前报酬,按照税前报酬列支企业的成本费用,同时代扣代缴个人所得税。
    
    由于劳务报酬在计算个人所得税时的扣除额分段以及应纳税额的加成规定,经过推算得出不含税劳务报酬收入额对应的税率表(注意,这里是收入额,而非应纳税所得额),税率表如下(表二):
    
    表二 单位:元
    
    级数不含税劳务报酬收入额税率(%)速算扣除数换算系数(%)
    
    1未超过3360元的部分  无
    
    2超过3360-21000元的部分20084
    
    3超过21000-49500元的部分30200076
    
    4超过49500元的部分40700068   1、含税劳务报酬收入的换算
    
    1.1不含税收入额不超过3360元的换算为含税劳务报酬收入公式如下:
    
    含税劳务报酬收入=不含税劳务收入额/(1-20%)-200
    
    1.2不含税收入额超过3360元的换算为含税劳务报酬收入公式如下:
    
    含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数
    
    注:公式中个数据请根据表二中对应的金额确认。
    
    2、个人所得税应纳税额的计算
    
    2.1方式一,根据上述公式换算含税劳务报酬收入按照表一的税率计算应纳税额,祥见上文。
    
    2.2方式二,根据表二分步计算
    
    2.2.1不含税收入额不超过3360元的
    
    第一步,根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额,公式如下:
    
    应纳税所得额=(不含税收入额-800)/(1-税率)
    
    第二步,根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额,公式如下:
    
    应纳税额=应纳税所得额×适用税率(按表一对应数据计算)
    
    2.2.2不含税收入额超过3360元的:
    
    第一步,根据不含税收入额查表二中对应数据计算应纳税所得额,公式如下:
    
    应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20%)/换算系数
    
    第二步,根据应纳税所得额查表一中对应数据计算应纳税额,公式如下:
    
    应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
    
    以例释法:我们分别采用上述两种方式计算个人提供劳务所得个人所得税,验证公式的正确性。假如张三、李四为君合信公司年会做魔术表演和演唱,双方协商同意,表演完毕后君合信公司支付张三税后所得8000元,支付给李四30000元。
    
    通过则查表二得知,税后所得8000元所对应的适用税率为20%,速算扣除数为0,换算系数为84%;税后所得30000元,对应的适用税率为30%,速算扣除数为2000,换算系数为76%.
    
    按照方式一计算
    
    张三的纳税情况
    
    含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数=(8000-0)/0.84=9523.81元
    
    应纳税所得额=9523.81-9523.81×20%=7619.05
    
    应纳税额=7619.05×20%=1523.81
    
    验算一下:税前收入为9523.81,应交个人所得税税额为1523.81
    
    税后所得=9523.81-1523.81=8000元,与本例相符。
    
    李四的纳税情况
    
    含税劳务报酬收入=(不含税劳务收入额-速算扣除数)/换算系数
    
    =(30000-2000)/0.76=36842.11元
    
    应纳税所得额=36842.11-36842.11×20%=29473.69
    
    应纳税额=29473.69×30%-2000=6842.11
    
    验算一下:税前收入为36842.11,应交个人所得税税额为6842.11
    
    税后所得=36842.11-6842.11=30000元,与本例相符。
    
    按照方式二计算:
    
    张三的纳税情况
    
    应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20%)/换算系数
    
    =(8000-0)×(1-20%)/0.84=7619.05
    
    应纳税额=7619.05×20%=1523.81
    
    李四的纳税情况
    
    应纳税所得额=(不含税收入额一速算扣除数)×(1-20%)/换算系数
    
    =(30000-2000)×(1-20%)/0.76=29473.69
    
    应纳税额=29473.69×30%-2000=6842.11
    
    与方式一计算出来的一致,证明两种方式均适用。
    
    附:换算系数的推导过程
    
    假设含税劳务报酬收入A,不含税(税后)劳务报酬为B,适用税率为C,速算扣除数为D,应纳个人所得税税额为E,减除费用为F,其中C、D、F均可以从表一中查询得到
    
    根据等式一:B=A-E和等式二:E=(A-F)*C-D这两个税收等式,推导如下
    
    将等式二代入等式一后得到
    
    B=A-[(A-F)*C-D]推导得出
    
    等式三:A=(B-D+F*C)/(1-C)
    
    当A大于4000时,F=A×20%,代如等式三得到
    
    A=(B-D+ A×20%*C)/(1-C),进一步推导得到
    
    A-A*C-0.2*A*C=B-D, 进一步推导得到
    
    A=(B-D)/(1-0.8C),其中1-0.8C就是上述含税收入和不含税收入换算公式中的换算系数。
    
    当适用税率为20%,即C=20%时,A=(B-D)/(1-0.8*20%)=(B-D)/0.84,换算系数为0.84;
    
    当适用税率为30%,即C=30%时,A=(B-D)/(1-0.8*30%)=(B-D)/0.76,换算系数为0.76;
    
    当适用税率为40%,即C=40%时,A=(B-D)/(1-0.8*40%)=(B-D)/0.68,换算系数为0.68。
    
    劳务报酬个人所得税税率表
劳务报酬个人所得税税率表
    
    稿酬个人所得税计算
    
    1、范围界定
    
    稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的收入。
    
    2、计税依据
    
    每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。
    
    3、税率:基本税率为20%,并按应纳税额减征30%,即14%
    
    4、应纳税额的计算
    
    (1)原始收入不足4000元的
    
    应纳税额=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)
    
    (2)原始收入在4000元以上的
    
    应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)
    
    张某2016年2月取得稿酬50000元,
    
    应缴纳个人所得税=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(元)。
    
    5、计征方法:按次计征
    
    (1)以每次出版、发表取得的收入为一次。
    
    (2)同一作品再版取得的所得,应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。
    
    (3)同一作品在报刊上连载取得收入,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人所得税。
    
    6、举例说明
    
    某作家写作一篇小说在晚报上连载3个月,报社每月支付其稿酬4000元。计算其应纳个人所得税。
    
    应纳个人所得税=4000×3×(1-20%)×20%×(1-30%)= 1344(元)。
    
    个人所得税起征点2016
    
    目前为止还是3500元。
    
    个人所得税起征点是指国家为了完善税收体制,更好的进行税制改革,而制定的税收制度。中国财政部2011年4月20日表示,个税免征额将考虑从每月2000元人民币(合305美元)提高至每月3000元人民币。2011年6月30 日,通过全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定,在充分考虑民意的基础上,将工资薪金所得应缴个税的免征额从2000元上调至3500元。
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